Bá»™ Tài chính Ä‘ã ban hành Thông tÆ° 32/2009/TT-BTC ngày 19/2/2009 quy định vá» thuế đối vá»›i các tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt Ä‘á»™ng tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí theo quy định của Luáºt Dầu khí.
1. Xác định giá tính thuế dầu thô:
Thông tÆ° 32 nêu trên bổ sung hÆ°á»›ng dẫn giá tính thuế đối vá»›i dầu thô trong trÆ°á»ng hợp dầu thô không được bán theo hợp đồng giao dịch sòng phẳng nhÆ° sau:
Giá tính thuế là giá bán trung bình cá»™ng của dầu thô cùng loại trên thị trÆ°á»ng quốc tế của 3 tuần liên tục: tuần trÆ°á»›c, tuần bán và tuần tiếp theo tuần bán dầu thô. NgÆ°á»i ná»™p thuế có trách nhiệm cung cấp cho cÆ¡ quan thuế các thông tin vá» thành phần, chất lượng của dầu thô Ä‘ang khai thác. Khi cần thiết, cÆ¡ quan quản lý thuế tham khảo giá bán trên thị trÆ°á»ng Mỹ, Anh hay Singapore, hoặc tham khảo ý kiến của cÆ¡ quan Nhà nÆ°á»›c có thẩm quyá»n vá» việc xác định giá dầu thô Ä‘ang khai thác của ngÆ°á»i ná»™p thuế.
2. Thuế tài nguyên:
- Thuế suất thuế tài nguyên: Thuế suất tài nguyên đối vá»›i dầu thô được sá»a đổi và thá»±c hiện theo Biểu thuế tài nguyên quy định tại Äiá»u 7 Nghị định 05/2009/NÄ-CP ngày 19/1/2009 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế tài nguyên và Pháp lệnh sá»a đổi, bổ sung Äiá»u 6 Pháp lệnh thuế tài nguyên.
- Thá»i hạn ná»™p thuế tài nguyên tạm tính:
+ Äối vá»›i dầu thô: cháºm nhất là 35 ngày kể từ ngày xuất hoá Ä‘Æ¡n (đối vá»›i dầu thô bán tại thị trÆ°á»ng ná»™i địa) hoặc ngày cÆ¡ quan Hải quan xác nháºn dầu thô XK;
+ Äối vá»›i khí thiên nhiên: cháºm nhất là ngày thứ 20 hàng tháng.
- Kỳ tính thuế tài nguyên: là theo năm dÆ°Æ¡ng lịch
3. Thuế XK, thuế NK:
- Thuế XK: thủ tục khai, ná»™p thuế XK đối vá»›i dầu thô, khí thiên nhiên XK thá»±c hiện theo quy định của pháp luáºt vá» thuế XK, thuế NK và quản lý thuế.
Thá»i hạn ná»™p thuế XK dầu thô cháºm nhất là ngày thứ 35 kể từ ngày cÆ¡ quan Hải quan xác nháºn dầu thô XK.
- Miá»…n thuế NK: Thá»±c hiện theo quy định của Luáºt thuế XK, thuế NK và các văn bản hÆ°á»›ng dẫn hiện hành.
4. Thuế giá trị gia tăng (GTGT):
Thá»±c hiện theo quy định của Luáºt thuế GTGT và các văn bản hÆ°á»›ng dẫn hiện hành.
5. Thuế thu nháºp doanh nghiệp (TNDN):
- Các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nháºp chịu thuế: NgÆ°á»i ná»™p thuế được trừ vào chi phí khi xác định thu nháºp chịu thuế TNDN (trừ các khoản chi nêu tại khoản chi phí không được trừ) nếu Ä‘áp ứng đủ các Ä‘iá»u kiện:
+ Khoản chi phí thá»±c tế phát sinh liên quan đến hoạt Ä‘á»™ng tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu thô, khí thiên nhiên nhÆ°ng không vượt quá số chi phí được xác định bằng doanh thu bán dầu thô, khí thiên nhiên nhân (x) tỉ lệ chi phí thu hồi thoả thuáºn tại hợp đồng dầu khí. TrÆ°á»ng hợp tại hợp đồng dầu khí không có thoả thuáºn vá» tỉ lệ thu hồi chi phí thì tỉ lệ ch i phí thu hồi để làm căn cứ xác định chi phí được trừ là 35%;
+ Khoản chi có đủ hoá Ä‘Æ¡n, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luáºt.
- Các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nháºp chịu thuế:
+ Chi phí được phép thu hồi vượt quá tỉ lệ thoả thuáºn tại hợp đồng dầu khí. TrÆ°á»ng hợp tại hợp đồng dầu khí không có thoả thuáºn vá» tỉ lệ thu hồi chi phí thì tỉ lệ chi phí thu hồi để làm căn cứ xác định chi phí không được trừ là 35%;
+ Chi phí không được tính là chi phí thu hồi theo quy định của hợp đồng dầu khí;
+ Chi phí khác không được tính là chi phí được trừ theo quy định của pháp luáºt vá» thuế TNDN hiện hành.
TrÆ°á»ng hợp theo thoả thuáºn tại hợp đồng dầu khí, từng nhà thầu trá»±c tiếp chi trả chi phí mua hàng hoá, dịch vụ liên quan đến hoạt Ä‘á»™ng tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, bán dầu thô, khí thiên nhiên thì chi phí này sẽ chuyển cho ngÆ°á»i ná»™p thuế để tính là chi phí được trừ khi xác định thu nháºp chịu thuế bằng cách từng nhà thầu sẽ xuất hoá Ä‘Æ¡n GTGT gồm giá trị chi phí và thuế GTGT (nếu có)
- Thu nháºp khác trong kỳ tính thuế:
Thông tÆ° 32 không liệt kê các khoản thu nháºp khác trong kỳ tính thuế mà dẫn chiếu thá»±c hiện theo quy định của Luáºt thuế TNDN và các văn bản hÆ°á»›ng dẫn hiện hành.
(Vinanet)
